Федеральна податкова служба (ІФНС): структура, функції та повноваження

Федеральна податкова служба – це державний орган, відповідальний за збір податків, забезпечення їх правильного розрахунку та своєчасної сплати. Основна мета ФНП – це дотримання податково-бюджетної політики та контроль за фінансовими операціями компаній та громадян. З цієї статті ви дізнаєтеся, що таке ФНП Росії, яка структура податкових органів і які повноваження має податкова державна служба.

Що таке ФНП і як вона влаштована

ФНП — інстанція, яка стежить за дотриманням фіскального законодавства. Інакше кажучи, податкова — це посередник між державою та платниками податків. До її завдань входять не лише збір та контроль за сплатою внесків, а й участь у формуванні та редагуванні державної бюджетної політики. Функції ФНП у регіонах виконують окремі підрозділи — інспекції.

ІФНС (Інспекція Федеральної податкової служби Росії) – це територіальний підрозділ Федеральної податкової служби, що здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства про податки та збори, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів.

Функції та завдання федеральної служби РФ з податків та зборів

Основне завдання ФНП – контроль за правильним обчисленням та своєчасною сплатою внесків.

Також фіскальна служба виконує такі функції:

• контроль за дотриманням регламентів. ФНП стежить за тим, щоб усі платники податків (фізособи, ІП та організації) правильно обчислювали податки та своєчасно їх сплачували;
• проведення перевірок. Служба проводить камеральні та виїзні перевірки з метою виявлення порушень у звітності та розрахунку нарахувань. Камеральні перевірки здійснюються дистанційно на основі аналізу поданих платником податків декларацій, виїзні – передбачають перевірку документів та діяльності компанії на її території;
• адміністрування. ФНП веде облік платників податків та контролює їх бюджетні зобов'язання, а також займається обробкою поданих декларацій;
• стягнення заборгованостей. У разі несплати обов'язкових внесків ФНП вживає заходів щодо стягнення заборгованостей: направлення вимог про сплату, накладення штрафних санкцій, звернення до суду для примусового стягнення;
• розробка та пропозиція фіскальних реформ . Федеральна податкова служба РФ бере участь у розробці змін у податково-бюджетному законодавстві та вносить пропозиції щодо його вдосконалення;
• забезпечення міжнародного співробітництва у сфері оподаткування. ФНП взаємодіє з фіскальними органами інших держав для запобігання ухилення від сплати внесків через міжнародні операції;
• консультації, роз'яснювальну роботу, податкові послуги населенню. ФНП регулярно публікує роз'яснення та інструкції щодо застосування законодавства у сфері оподаткування. Це допомагає платникам податків правильно виконувати свої зобов'язання та мінімізувати ризик порушень.

• підвищення рівня збирання платежів. Це важливо для формування бюджету та фінансування державних програм;
• попередження та виявлення правопорушень. ФНП працює над тим, щоб запобігти ухиленню від сплати податків, вчасно виявляти порушення та притягувати порушників до відповідальності;
• автоматизація процесів. Для підвищення ефективності роботи служби активно впроваджуються сучасні технології, такі як цифровізація звітності, дистанційні перевірки та електронні послуги для платників податків.

Функції та завдання ФНП спрямовані на підтримку стійкої фіскальної системи, яка є основою фінансової стабільності країни.

Структура ФНП

ФНП – це багаторівнева система, що складається з центрального апарату, міжрегіональних та територіальних інспекцій.

Центральний апарат ФНП

Центральний апарат ФНП виконує стратегічну та координуючу роль. Він розробляє фіскальну політику, методичні вказівки, і навіть організує роботу решти підрозділів. Центральний апарат взаємодіє з іншими державними органами: Міністерством фінансів РФ, Урядом та іншими федеральними структурами, відповідальними за економічну та фінансову політику.

Міжрегіональні інспекції

Міжрегіональні інспекції координують роботу територіальних підрозділів лише на рівні федеральних округів. Вони займаються розглядом питань, що стосуються фіскального адміністрування та великих платників податків. Міжрегіональні підрозділи забезпечують однаковість у застосуванні податково-бюджетного законодавства та контролюють діяльність територіальних інспекцій.

Територіальні інспекції (ІФНС)

Територіальні інспекції ІФНС це основні ланки, з яких складається вся система податкових органів. Вони безпосередньо взаємодіють із платниками податків на місцях: приймають декларації, проводять перевірки, стягують заборгованості та надають консультації. Територіальна податкова інспекція складається із відділів. Кожна окрема структура ІФНС відповідає за конкретні напрямки роботи: камеральні перевірки, виїзні перевірки, врегулювання заборгованостей, облік платників податків тощо.

Кому підпорядковується ІФНС

ІФНС, як територіальні підрозділи ФНС, підпорядковуються безпосередньо Федеральній службі Росії з податків і зборів, яка, своєю чергою, перебуває у віданні Міністерства фінансів Російської Федерації.

Міністерство з податків і зборів РФ також підзвітне уряду країни, який затверджує напрями бюджетної політики, контролює виконання бюджету. Таким чином, ІФНС функціонує у рамках єдиної державної структури, яка забезпечує координацію на всіх рівнях управління.

Як дізнатися з ІПН, до якої інспекції належить платник податків

Визначити, до якої ІФНС належить платник податків, можна за допомогою Xfirm.

Покрокова інструкція:

• перейдіть на сайт Xfirm;
• введіть ІПН платника податків у рядку пошуку. Якщо ІПН невідомий, можна здійснити пошук за назвою, адресою компанії або іншими даними;
• перейдіть до картки для перевірки контрагента. У розділі «Інші реквізити» зазначено інформацію про інспекцію, де зареєстровано платник податків. Тут ви можете побачити код ІФНС, її найменування, реквізити та дату постановки на облік.

Також за допомогою сервісу Xfirm ви можете отримати іншу інформацію про контрагента, наприклад, наявність заборгованостей з податків та зборів. Це допомагає оцінити надійність компанії чи підприємця.

Повноваження ІФНС

Положення про ФНП суворо регламентує повноваження служби.

• Контроль за сплатою внесків. ІФНС має право оцінювати правильність розрахунків та своєчасність сплати шляхом проведення камеральних та виїзних перевірок.
• Запит документів та відомостей.ІФНС може вимагати від платників податків подання податкової та бухгалтерської звітності, а також інших документів, що підтверджують правильність розрахунку платежів.
• Стягнення заборгованостей. У разі несплати нарахованих внесків ІФНС має право ініціювати стягнення заборгованості через примусові заходи, такі як арешт рахунків платника податків та звернення до суду.
• Накладення штрафів та санкцій. При виявленні порушень фіскального законодавства відомство може накладати на платників податків штрафні санкції та нараховувати пені за прострочення платежів.
• Зупинення операцій за рахунками. Якщо платник податків не виконує вимоги щодо сплати податків, інспекція має право призупинити операції з його банківських рахунків до виконання зобов'язань.

ІФНС також може передавати інформацію про порушення до інших державних відомств: судових приставів, прокуратури, органів внутрішніх справ тощо.

Чим займаються податкові інспектори

Податкові інспектори – це фахівці, які працюють у територіальних підрозділах ІФНС. Їхні обов'язки:

• проведення камеральних та виїзних перевірок з метою виявлення порушень у звітності платників податків;
• консультування з питань фіскального законодавства, допомога у заповненні декларацій та виконанні зобов'язань;
• стягнення заборгованостей у разі невиконання платником своїх зобов'язань;
• обробка та аналіз звітності, що надходить від платників податків, перевірка правильності розрахунку внесків.

У випадках серйозних порушень фіскального законодавства інспектори готують матеріали для передачі до суду, де вживаються заходи щодо примусового стягнення.

На що немає права інспекція

Як і будь-який державний орган, податкова РФ діє строго в рамках закону і не має права перевищувати своїх повноважень, які визначає Положення про ФНП.

Чого не може робити ІФНС:

• проводити перевірки без законних підстав. Усі перевірки мають бути заплановані та санкціоновані відповідно до встановлених правил;
• платник податків має бути заздалегідь повідомлено про заплановану перевірку;
• вимагати надання документів безпідставно. ІФНС не може запитувати у платників податків документи, які не належать до податкової звітності або не мають відношення до питань, що перевіряються;
• блокувати рахунки без рішення суду. У звичайних випадках ІФНС не має права призупиняти операції за рахунками платника податків без відповідного рішення суду або до закінчення строку добровільної сплати;
• втручатися у комерційну діяльність. Інспекція не може втручатися в управління або операційну діяльність компаній, за винятком випадків, коли це пов'язано із перевіркою чи стягненням внесків;
• розголошувати конфіденційну інформацію. Співробітники ФНП зобов'язані дотримуватися податкової таємниці та не мають права розголошувати інформацію про платників податків третім особам без відповідного дозволу або правових підстав.

Ці обмеження спрямовані на дотримання прав громадян та організацій, а також забезпечення законної та прозорої роботи фіскальних органів.

Переконайтесь у благонадійності свого контрагента

Перевірте компанію або ІП перед укладанням угоди за допомогою Xfirm

Федеральна податкова служба Росії, або скорочено ФНП, – це федеральний орган виконавчої влади, який контролює виконання законодавства про податки та збори.

ФНП — це не податкова інспекція. У побуті часто кажуть "податкова". Під цим поняттям мають на увазі не федеральну службу, а податкову інспекцію – ІФНС. Саме до неї юрособи та фізособи звітують, вона ж приходить на перевірки, запитує документи і так далі.

Нормативна база. Діяльність всієї цієї системи регулює Закон РФ «Про податкові органи РФ». Він визначає, для чого потрібні такі органи, чим вони займаються, хто їм може допомагати і так далі, а також формулює головне завдання податківців – контролювати правильність розрахунку та сплати податків, страхових внесків та зборів.

Що саме та як контролюють співробітники податкових органів, визначено в іншому нормативному документі — податковому кодексі. Кодекс зазначає види податків, внесків і зборів, що є у Росії, правничий та обов'язки платників податків, відповідальність за податкові порушення тощо.

Крім цих двох законів, є типові положення, адміністративні регламенти та інші документи ФНП. Крім того, відомство випускає накази та листи, адресовані переважно платникам податків.

Для регіональних управлінь ФНП розроблено типові положення, що повністю визначають їх функціонування. Вони вказується, чим займається підрозділ, хто призначає його начальника, кому той підпорядковується тощо.

Адміністративними регламентами визначаються конкретні функції податкових органів.Наприклад, існує адміністративний регламент, в якому описані процедури реєстрації юридичних осіб, ІП та селянських (фермерських) господарств: докладно розказано, як проходить реєстрація, які документи потрібно подати заявнику, у який термін треба розглянути заяву, чому можуть відмовити в реєстрації тощо. .

Крім цього, ФНП взаємодіє з держорганами, і порядок такої взаємодії також зафіксовано нормативними документами. Наприклад, стаття 5 закону «Про податкові органи» зобов'язує працівників органів внутрішніх справ надавати практичну допомогу працівникам податкових органів у їх роботі та карати тих, хто їм заважає. Деталі взаємодії між МВС та ФНП описані у спеціальній угоді між відомствами.

Наприклад, інспектор неодноразово спрямовував повістку про виклик на допит директора фірми, яку підозрюють у несплаті податків. Але повістки пошта повертала, телефоном директор не відповідав. Інспектор вирішив, що директор ухиляється від явки і направив у поліцію запит про його розшук. Поліція підключилася, директора знайшли, повістку вручили, явку на допит забезпечили. Такий порядок взаємодії між податківцями та поліцією прописано в адміністративному регламенті.

ФНП видає накази та випускає листи. Наказами затверджують адміністративні регламенти та форми документів, наприклад декларацій чи протоколів, актів, рішень. Накази мають статус нормативно-правового акта, тобто документа, який є обов'язковим для інспекторів, платників або й тих та інших одночасно.

У листах розглядаються конкретні податкові ситуації, даються роз'яснення щодо них. Також бувають листи із оглядами судової практики.Листи для платників податків мають інформаційний характер. Це не нормативно-правовий акт, тобто дотримуватися рекомендацій необов'язково. Але вони корисні тим, що в них викладено позицію ФНП щодо конкретного податкового питання. А отже, платник знатиме, що чекатиме від податкового інспектора.

Функції та завдання податкової служби

Головне завдання податкової служби — стежити, щоб платники правильно розраховували податки, внески та збори та збирати їх.

Загалом у податкової служби кілька десятків функцій. У тому числі вона взаємодіє на міжнародному рівні з питань оподаткування та податкового адміністрування — наприклад, щоб боротися проти ухилення від податків та штучного виведення оподатковуваного прибутку з-під оподаткування у тих країнах, де цей прибуток було отримано.

Розповім про основні функції податкової служби.

Контрольно-наглядова функція, коли податкова організує та проводить різноманітні заходи податкового контролю. Це можуть бути:

• попередні заходи, коли працівники збирають, обробляють та аналізують інформацію про платників, планують податкові перевірки;
• безпосередньо податкові перевірки, у процесі яких інспекція аналізує, наскільки коректно відображено різні операції у документах та чи достовірні дані звітності, які подали до податкових органів;
• подальший контроль та стягнення податків.

Мета таких перевірок – переконатися, що:

• платники податків дотримуються строків здачі звітності та сплати належних податків;
• доходи враховано повністю;
• витрати прийнято обґрунтовано.

Практично весь контроль платників податків ведеться через комп'ютерні програми, вручну інспектори майже нічого не рахують і не перевіряють.

Інформування про податки. ФНП та податкові інспекції повинні пояснювати громадянам та організаціям, за що і скільки вони мають платити. Детальні роз'яснення є на офіційному сайті ФНП, але інформацію мають надавати й інспектори у податкових. Згадайте оголошення ЗМІ, де інспектори нагадують про останній день сплати податків, або сповіщення в особистому кабінеті платника податків.

Контроль за виконанням податкового обов'язку. Інспекція стежить, щоби податки платили вчасно. Якщо платники не виконують цієї вимоги, податкова стягуватиме борги.

Наприклад, якщо ІП заборгував бюджету, то з нього спробують стягнути цю суму. Спочатку податкова надішле вимогу про погашення заборгованості та вкаже термін. Якщо ІП не виконає вимоги, податкова може призупинити банківські операції, списати потрібну суму з рахунків ІП та перерахувати гроші до бюджету держави. Рішення суду для цього не знадобиться.

Валютний контроль. Податкова перевіряє, як резиденти та нерезиденти дотримуються валютного законодавства та наскільки повно та достовірно надають звітність щодо валютних операцій.

Тобто вона контролює та перевіряє відкриття резидентами РФ рахунків у зарубіжних банках, звіти щодо руху грошей на рахунках або вкладах за кордоном та контролює звітність за контрактами учасників ЗЕД (імпортери, експортери).

Реєструвальна функція. Існують спеціальні інспекції, які реєструють індивідуальних підприємців, а також створення, реорганізацію та ліквідацію організації. Це все можна зробити на сайті ФНП. Інспекція передає дані до реєстрів ІП та юридичних осіб. Їх веде окремий підрозділ ФНП. Витяги з реєстру видають також через сайт ФНП.

Податкова реєструє онлайн-каси, веде реєстри ККТ та фіскальних накопичувачів. Все це робиться з однією метою — щоб якнайбільше податків надходило до скарбниці держави.

Крім цього, ФНП веде облік платників податків, видає ліцензії гральному бізнесу, букмекерським конторам, тоталізаторам, видає свідоцтва особам, які торгують підакцизними товарами, коли це необхідно.

Ще податкова служба веде статистику та аналітику у рамках своєї діяльності. Підраховує, скільки перевірок провела, скільки податків надійшло, від кого і до якого бюджету, скільки в країні ІП, ТОВ тощо.

Структура податкової служби РФ

Кому підпорядковується ФНП. Служба перебуває у віданні Мінфіну. Голову її призначає на посаду уряду, але за рекомендацією міністра фінансів.

Ієрархія ФНП. Федеральна податкова служба РФ – це величезна централізована система податкових органів. Складається із центрального апарату, регіональних управлінь, міжрегіональних, міських та районних податкових інспекцій.

Центральний апарат ФНП займає восьмиповерховий будинок у Москві на вулиці Неглинній, 23. У ньому 29 управлінь, серед них, наприклад, управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків та управління оподаткування майна. Ці підрозділи займаються податками, які сплачують звичайні громадяни: ПДФО та майновими.

Безпосередньо розрахунком податків та контролем за їх сплатою центральний апарат не займається. Співробітники головного відомства контролюють діяльність нижчих колег, готують позиції служби з того чи іншого питання, збирають аналітику та узагальнюють дані, які надходять від управлінь ФНП у регіонах та територіальних податкових інспекцій.

Міжрегіональні інспекції – великі підрозділи, що входять до системи податкових органів. Одні їх займаються якимись конкретними завданнями, інші забезпечують окремі напрями діяльності ФНС. Так, наприклад, МІФНС з централізованої обробки даних покликана, крім іншого, забезпечити громадянам або компаніям доступ до відомостей з реєстрів (наприклад, ЄДРЮЛ або ЄДРІП) і видавати через інтернет виписки з них.

Інші міжрегіональні інспекції займаються найбільшими платниками податків країни, за кожною з них закріплені конкретні галузі. Так, у Міжрегіональній інспекції ФНП №1 стоять на обліку найбільші платники податків, віднесені до транснаціональних компаній. А МІ ФНП № 2 курирує тих, хто займається видобутком нафти та газу, виробництвом, торгівлею та переробкою нафтопродуктів.

Управління ФНП щодо суб'єктів федерації існують у всіх регіонах країни. У них у підпорядкуванні перебувають міжрайонні та звичайні міські чи районні інспекції.

Щоправда, деякі регіональні управління окремих територіальних підрозділів у вигляді інспекцій у підпорядкуванні не мають. Це не означає, що в такому регіоні управління ФНП розміщено лише в одному місці і потрібно їхати до столиці краю чи республіки, щоб, наприклад, подати скаргу. Справа в тому, що у таких регіонах функції територіальних інспекцій виконують відокремлені підрозділи управління ФНП.

Наприклад, у Москві працює управління ФНП та 37 податкових інспекцій різного калібру — від звичайних до міжрайонних. А ось у Чеченській республіці інспекцій як таких немає. Лише п'ять відокремлених підрозділів управління ФНП у Чеченській Республіці. Простіше кажучи, у Чечні працює лише управління ФНП з відділами у кількох містах.

Нижчий рівень – міські та районні податкові інспекції, або ІФНС. Саме їх мають на увазі, коли у побуті кажуть «податкова». Ці установи займаються взаємодією з основною масою платників податків: фізичними та юридичними особами.

Як дізнатися, до якої інспекції належить платник податків

Щоб визначити свою інспекцію, платнику потрібно насамперед подивитися на адресу реєстрації. Причому податкова «прописка» має не лише громадяни, а й юрособи та ІП.

Організація чи ІП отримує при реєстрації у податкових органах пакет документів, у тому числі свідоцтво про постановку на облік та ІПН. У них написано, до якої інспекції потрібно звертатися, звітувати, наприклад, декларації.

Звичайна людина або юрособа може дізнатися про належність до інспекції за своєю адресою на сайті ФНП.

Повноваження податкових органів

Логічно припустити, що в суворій ієрархії податкових органів кожна ланка має свої повноваження, які реалізуються у взаємодії з платниками податків.

Так, до центрального апарату можна звернутися безпосередньо та у спеціальному розділі поставити питання, яке стосується роботи податкових органів. Наприклад, чи правильно розрахували транспортний податок.

Управління ФНП щодо суб'єктів зайняті переважно координацією роботи та контролем підлеглих інспекцій. Так, до сфери їхньої діяльності входять повторні перевірки платників — організацій чи ІП, а також розгляд скарг на дії нижчестоящих інспекцій.

Крім цього, управління ФНП, як вищі податкові органи стосовно територіальних інспекцій, займаються досудовим врегулюванням податкових спорів.Рішення інспекції щодо організації чи ІП потрібно спочатку оскаржити у досудовому порядку у вищому податковому органі — тобто звернутися до управління ФНП.

Що стосується територіальних інспекцій, то коло їх повноважень досить широке. Вони проводять виїзні та камеральні податкові перевірки, можуть викликати на допит, провести вилучення документів та прийти до компанії з оглядом. Саме територіальні органи стягують податки, якщо їх хтось вчасно не сплатив.

Ось як це відбувається практично. Громадянин отримує повідомлення про сплату податку, наприклад, на машину. У документі зазначено марку авто, потужність двигуна, період, за який потрібно заплатити (припустимо, весь 2023 рік), суму та термін сплати податку. Якщо гроші вчасно не надійшли, громадянину прийде вимога щодо сплати податку.

Якщо він не сплатить податок у встановлений термін, інспектори звернуться до суду, отримають рішення та передадуть його судовим приставам. У свою чергу ті запустять виконавче провадження, і гроші можуть просто списати з карти.